欧盟增值税新规深度解读 — 进阶探讨与解析

本期进阶版解读，将深入探讨欧盟电商增值税的发展历程及新法规对中国卖家的影响。

// VAT发展史

【1】“免税时代”

在2012年12月1日之前，如果货物所在地在英国的海外商家年度销售金额少于77000镑（即免税额度——VAT Threshold），则不需要注册VAT，该金额以下的销售都不用缴纳售后税。只有超出此金额的海外商家，才需要在超出之时立即注册VAT，并在VAT号注册成功当天依法交税。

【2】取消免税额度

自2012年12月1日起至2014年末，按照英国税务和海关总署（HMRC）的新规定，海外公司或个人在英国的免税额度被取消。无论销售金额多少，只要在英国销售商品，就必须申请注册VAT增值税号，并缴纳售后增值税。

【3】监管平台卖家

从2015年至2016年，英国成立了特别小组HMRC来调查互联网卖家的VAT情况。法律规定HMRC有权联系卖家所在的销售平台。平台需在接到警告后的30天内确保商家的合规性或将其移出平台。

【后续发展】

随着时间推移，各国对电商平台的监管越来越严格，特别是在税务方面有诸多新规定和严格的执行措施。

【税率和税种】

具体各国的税率范例以及不同税种的介绍详见下文。

DUTY = 申报货值 X 产品税率

/ 欧盟电子商务法规对卖家的影响

[对平台卖家的影响]

根据亚马逊等平台的条款和条件，在平台上销售的卖家必须遵守所有适用法律，包括增值税法规。各国税务部门将确保卖家满足增值税合规性要求。若卖家违反增值税法规，平台有权移除其账户并阻止其通过平台销售商品。

卖家的销售成本将增加，利润降低，需要重新定价。卖家应按照税法规定提前准备税号，并确保符合各国的注册时间要求。

对于独立站卖家而言，虽然IOSS并非强制注册，但若不注册，只能通过繁琐的VAT传统清关方式。包裹价值低于150欧只需缴纳VAT即可，但高于此金额则需要缴纳关税及VAT。若采用DDU模式清关，还需买家承担费用。这不仅影响了物流时效和客户体验，还增加了退货率。

过去，独立站发货到欧盟通常采用小包进口方式，每个包裹单独清关。由于以往低于22欧的货物无需缴税，因此只要包裹价格低于这个数额，就可以快速过关。但现在政策变更，每个包裹都需要在进口环节完成增值税的缴纳。这对大量发货的卖家来说，时效变慢和可能产生的仓储费、查验费都是巨大的成本负担。使用IOSS方案更为便利。

简而言之，这就是低货值小包境外直发的合规方案。业务流程概览中包含了整个流程的关键环节。需要注意的是：

1. 选择一个欧盟成员国使用进口机制IOSS即可。

2. 需要找一个有资质的税务代表。根据欧盟政策要求，只有欧盟企业或获得“中间人”资质的公司才能提交注册申请资料。中间人需承担VAT申报和按时交纳的义务，所需资料包括营业执照、法人身份证/护照、信息登记表、公司章程、进出口许可等。

3. 适用正确的增值税税率。

4. 从欧盟仓库发货可以使用欧盟一站式OSS服务，这样就不需要找税务代表。

欧盟最近出台了CE标识新规定。新欧盟商品安全法规（称为《欧盟市场监管法规 2019/1020》）将于2021年7月16日生效。根据新法规，带有CE标志的商品需要指定位于欧盟境内的人员作为商品合规性联系人（即“欧盟授权代表”）。商品标签上需要加贴欧盟负责人联系信息。没有这样的标签将视为违法行为。这对于目标为欧盟市场的卖家来说，无疑增加了合规成本和工作量。大部分在欧盟销售的产品都需要CE标志，包括电源类、灯具类、家电类、电子类、无线产品类、玩具类等。这些产品都需要委托一名欧盟授权代表来协助处理相关合规性事宜。

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