欧盟电商增值税变更最全问答，卖家想知道的全在这！

Question 1

欧盟税改，涉及哪些方面？

A：欧盟税改主要涉及以下几个方面：

① 可通过一站式申报服务（One Stop Shop 简称“OSS”) 注册，在线卖家（包括在线市场/平台）可以只在一个欧盟成员国注册增值税，并可在该成员国完成向其他成员国申报和应缴增值税的操作。

② 欧盟内部现有的商品远程销售阈值将被取消，目前卖家从一个欧盟国家卖货到另一欧盟国家，阈值是35,000或100,000等，这个规定将被统一的10,000阈值替代。

这里需要注意：只有在欧盟国家注册了本土公司才适用10,000阈值，针对欧盟外任意第三方国家售卖产品到欧盟国家则没有远程销售阈值。

如果没有注册OSS，就需要在买家所位于的欧盟国家注册税号并申报；低于1万欧元，仍需要在发货国缴纳增值税。

③ 引入了特殊规定，将供应商品的在线市场/平台（如亚马逊、ebay等）视为供应商，并在特定的情况下承担增值税代扣代缴的义务：

?对于从欧盟外进口到欧盟内，且价值不超过150欧元的货物，直接销售给欧盟消费者（无论卖方是欧盟还是非欧盟卖家），将由在线平台代扣代缴。

?对于非欧盟企业的卖家，其货物已提前仓储于欧盟境内并销售给欧盟消费者（包括在欧盟同一国家销售和欧盟内不同国家之间跨境销售），无论该商品的价值为多少，将由在线平台代扣代缴。

④ 如果只在一个欧盟国家有库存，则只需要在这个国家注册OSS系统来申报所有欧盟国家的VAT。

中国卖家如果只在一个国家（比如德国）有仓储，那么只需要选择德国注册VAT和OSS系统，然后通过OSS系统对其他欧盟国家的远程销售一并进行申报。

这里需要注意：税款是交到注册OSS系统的德国国家联邦税务局，然后再由德国国家联邦税务局把对应的税款支付到其他欧盟国家的税务局。

⑤ 进口到欧盟国家的货物低于22仍然需要缴纳VAT。

目前对于进口到欧盟国家，且价值低于22的货物，是免征进口VAT的，2021.07.01之后，所有进口到欧盟国家的货物均需要缴纳VAT。

⑥ 对从第三国/地区进口至欧盟内货物价值低于150可申请注册Import One-Stop Shop(IOSS) 进口一站式服务，快速通关。

简化货物进口欧盟国家的清关及支付进口VAT的流程，卖家清关时可以不用支付进口VAT。

如果卖家注册了IOSS，买家只会支付最终含税价的价格，不会包含其他隐性费用。

⑦ 税率按照目的国（欧盟成员国）的适用税率计算。

⑧ 针对供应商品的在线市场/平台引入了新的记录保存要求（包括在线市场/平台视为非供应商的情形），保存所有OSS销售文件10年。

Question 2

卖家需要保存哪些信息？

A：① 公司名称、邮件地址、银行账户信息、增值税号

② 商品描述、价值、商品发送或运输终止地、供应时间、订单号；

③ 服务描述、价值、用于确定供应地和供应时间的信息、订单号。

Question 3

什么情况下，亚马逊会进行增值税代扣代缴？

A：以下两种情况亚马逊会进行增值税代扣代缴：

第一种：商品从欧盟境内发往欧盟买家，但公司的注册地址不在欧盟境内（例如卖家用中国公司注册的亚马逊欧洲店铺）

第二种：商品从欧盟境外发往欧盟买家，且货件价值不超过150欧元（即低于150欧元的自发货）

Question 4

什么情况下，平台不进行代扣代缴？

A：两种情况下平台不会进行代扣代缴增值税：

① B2B销售需要卖家自己申报VAT

② 货物价值超过150.00由卖家自己申报VAT

Question 5

税改后如何进行增值税申报？

A：申报可以分为两种机制：传统机制和OSS/IOSS 机制。

虽然法律规定 OSS 机制的使用为非强制性，但是我们倾向认为亚马逊会强制卖家或通过一些制裁方式让卖家选择 OSS 机制申报（即一站式申报）

① 在欧盟边境申报货物时，需要提供IOSS增值税识别号码。

② 在交易过程中要显示买方支付的增值税税额。

③ 需要确保按照商品配送所在国的增值税税率向买方收取增值税。

④ 此政策仅适用于托运价值低于或等于150欧元的商品。

⑤ 发票上应尽可能使用欧元显示买方支付的价格。

⑥ 卖家需要通过注册成员国的IOSS门户，按月提交增值税申报表。

⑦ 卖家需要按月向注册成员国缴纳增值税。

⑧ 所有IOSS销售记录必须至少保留10年。

问题16：申请IOSS/OSS后，是否还需要申请EORI？

回答：是的，仍然需要申请EORI。

问题17：如果卖家在德国注册了本土公司，但使用法国亚马逊FBA仓，应如何处理？

回答：在德国注册本土公司后，必须在德国注册VAT税号和OSS系统，同时法国也需要注册VAT税号。法国发往其他欧盟国家的销售，需要在德国的OSS系统申报。德国发往德国以及其他欧盟国家的销售，均通过德国OSS系统申报。只有法国发往法国买家的销售，使用法国的VAT税号申报。

问题18：在何种情况下可以注销现有的德国税号？

回答：若在德国没有海外仓或亚马逊FBA仓储，仅在任意一个欧盟国家注册OSS系统，即使其他欧盟国家发往德国的销售，也不用在德国注册税号。如果已有德国税号，可以注销。但需注意，在2021年7月1日欧盟税改正式实施前，卖家不应停止履行现有的税务责任和义务，包括申报和缴纳VAT，否则账号有可能被禁止销售。

问题19：从中国自发货到欧盟国家的买家，税务如何处理？

回答：如果产品单价低于150.00，进口VAT无需在海关处申报，但销项VAT需按照到货国税率征收。

问题20：如果开通了泛欧计划，欧盟7国已有税号，是否还需要保留现有税号？

回答：仍需保留现有税号。因为泛欧计划意味着卖家在7个国家均有亚马逊FBA仓库，需要在这些国家注册税号并按当地税率申报，同时还需要在这7个国家中选择一个国家注册OSS系统，以申报这7个国家的远程销售。

问题21：实行新税改政策后，欧盟税务局是否还会对之前的税务申报进行稽查？

回答：是的，只要卖家在欧盟继续产生销售交易，欧盟税务局永久保留追究（欧盟或非欧盟）电商卖家的税务责任。

问题22：德国为何取消税务证书副本？

回答：副本的有效期仅至今年年底。新税改实施后，电商平台对非欧盟电商在其平台销售的货物具有代扣代缴的义务。副本的初始目的是让电商平台无需承担责任，但现在电商平台需要自己承担这个责任。是否全部取消及取消范围需等待税务部门的新规定。

问题23：欧盟境内远程销售限额有什么变动？

回答：原先的不同额度的远程销售阈值将废除，全部统一更改为10000欧元。新远程销售限额不适用于在公司注册地址所在欧盟国家/地区境外进行的销售以及亚马逊代扣代缴增值税的销售。

问题24：低价值小包裹的进口VAT豁免政策有哪些变动？

回答：价值不超过22欧元的进口小包裹将不再免除增值税，从7月1日开始，所有进口电子商务包裹无论价值大小都需要缴纳增值税。

问题25：卖家在刊登商品时需要注意什么？

回答：卖家需要提供含税价并单独提供增值税税率，以便平台代征增值税金额。

问题26：瑞典化学税是否受新规影响？

回答：欧盟增值税新规对瑞典化学税没有影响。

问题27：欧盟国的标准税率是多少？

回答：德国的标准税率为19%，法国为20%，西班牙为21%，意大利为22%。

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