中国卖家进军越南跨境市场需关注税务问题指南：2025年税务规划关键点解析

电子商务的概念较为宽泛，本文所指的电子商务指的是通过数字平台销售商品或提供商业服务的方式，即便商家没有在对应国家设立实体公司，也可以进行销售活动。

在越南市场中，若外国供应商获得收入，需由与其合作的越南公司代为扣缴、申报和汇缴税款，此税种被称为外国承包商税（FCT）。

过去二十年来，这一税收为越南的国家预算做出了巨大贡献。随着科技的飞速发展，尤其是过去十年间技术的大幅进步，越南已经意识到需要对这一税收进行改革。

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一、关于越南电子商务企业的税收

自2022年1月1日起，之前仅适用于企业对企业（B2B）交易的外国承包商税规则，开始适用于直接从越南公民个人赚取收入的情形。越南税务机关在对此类收入征税方面缺乏有效机制，因此线上供应商和服务提供商得以避开该项税款。

为了弥补这一税收漏洞，越南财政部于2021年9月29日发布了第08/2021/TT-BTC号通知，规定自2022年1月1日起，对在越南没有常设机构的境外供应商提供的电子商务、数字平台业务及其他服务进行税务管理。主要管理措施包括：

1. 在越南赚取收入的外国供应商和服务提供商，无论B2B还是B2C交易，都必须通过越南在线税务门户的税务总局（GDT）进行收入注册、申报和纳税。

2. 越南税务总局将把未注册供应商和服务提供商的收入和业务详情转发给商业银行总部及金融中介机构，以便进行对账和预扣税款。

3. 商业银行和金融中介机构需在每月20日之前预扣适当税款，并使用03/NCCNN表格申报预扣税款。

4. 若当地个人使用信用卡或商业银行和金融中介机构预扣税的支付方式购买商品和服务，但未缴纳该税款，金融机构需在每月10日之前向税务总局报告相关款项。

截至2023年5月8日，已有53家外国供应商在越南注册并依法纳税。这些供应商包括广为人知的Netflix、Zoom和Facebook等。

二、越南电子商务征税与税务合规常见问题及注意事项

对于未在越南设立实体公司而在越南赚取收入的外国供应商，他们如何在越南注册并纳税？适用的税率是多少？越南与其他国家之间的避免双重征税协议（DTAA）如何适用？

问题一：外国供应商如何在越南注册并纳税？

回答：供应商需使用专用电子邮件地址并通过税务总局的在线税务门户进行注册。该门户网站提供英文版本以方便国际用户使用。注册过程中需填写必要信息，信息将被整理并自动填写成表格01/NCCNN提交给税务总局。随后，税务总局将向供应商提供用于纳税申报和汇款的验证码。供应商的任何后续信息变更均可使用表格01-1/NCCNN进行修改。完成注册后，供应商可开始对其在越南的收入进行纳税申报。申报信息需每季度向税务总局提交一次。

问题二：适用的税率是多少？

回答：适用的税种包括增值税（VAT）和企业所得税（CIT）。具体税率可在税务官网查询。部分税率如下：XXX（具体税率根据实际情况填写）。

问题三：这条规则是否适用于通过eBay和亚马逊等平台向越南客户销售商品的商家？

回答：是的，理论上是适用的。越南财政部正在与Shopee、eBay和淘宝等在线电子商务平台合作，以寻找一种有效的方法来向在线供应商征税，同时尽量减少对在线市场运营的干扰。

问题四：如果商家对源自越南的收入进行登记并纳税，那么其越南的企业客户是否仍需预扣税款？

回答：如果商家作为外国供应商在越南注册并纳税，其企业客户将无需再预扣税款。这一变化已得到官方信函的确认。

问题五：如果商家的国家与越南有《避免双重征税协议》（DTAA），商家是否只需向本国纳税？其在越南获得的收入是否可以免税？

回答：即便有《避免双重征税协议》，商家也需要了解协议的具体内容并确定其收入是否符合免税资格。若符合条件，商家可向越南税务机关申请免税或减税。需要注意的是，《避免双重征税协议》仅针对所得税，且只有符合协议规定的收入才能享受免税或减税待遇。

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