西班牙跨境海外资讯专场介绍

在本周跨境海外资讯专场中，Amy分享了西班牙的风土人情及卖家常见的VAT相关问题。

西班牙位于欧洲西南部伊比利亚半岛，扼大西洋和地中海航路咽喉。面积504750平方千米，海岸线长3900千米，人口4650.78万，主要是西班牙人，少数民族有加泰罗尼亚人等，多信奉天主教，官方语言为西班牙语。首都马德里是全国政治、经济、交通中心。国庆日10月12日，国王命名日6月24日，比北京时间晚8小时，国花是石榴花。

1492年建立统一封建王朝，后成海上强国，有众多殖民地，16世纪末叶后衰落。19世纪王朝被推翻建立共和国，1936年2月成立联合政府，1947年7月宣布为君主国，1973年3月9日同我国建交。西班牙是欧洲高山国家之一，北部和南部沿海为山地，内陆中部高原约占全国总面积的60%，200米以下平原区占11%。北部和西北部属海洋性温带阔叶林气候，南部和东南部属亚热带地中海式气候，有丰富矿产资源。

西班牙人热情奔放、乐观向上、无拘无束、讲求实际。无论在哪遇到熟人或朋友，甚至陌生人，他们总会打招呼“HOLA！”去西班牙人家做客须事先约定，贸然前往是失礼行为。西班牙人有晚睡晚起习惯，10 - 13点及16 - 18点之间拜访为宜。赴约一般喜欢迟到一会儿，参加斗牛比赛时比较守时。

西班牙人是世界上最讲究饮食的民族之一，菜肴融合地中海和东方烹饪精华，采用清香健康的橄榄油调味，做法考究。西班牙盛产优质蔬菜、水果、海产品及牛羊肉。西班牙人最爱吃海鲜饭，用鲜虾、鱿鱼等焖制而成。中部地区的烤羊肉也很著名，生火腿、鸡蛋土豆煎饼和肉肠是西班牙三大特色小吃，生火腿最著名，几乎只用粗盐调味，自然风干。吃西班牙大餐少不了西班牙产的葡萄酒。西班牙有“旅游王国”“橄榄王国”的誉称，斗牛是传统民族文化，潘普洛纳城每年7月7日庆祝关牛节。西班牙人热情奔放、浪漫，注重生活品质，对夜生活着迷，日常喜欢聚会、聊天，常在酒吧、咖啡馆聚会。他们作息习惯独特，午餐在中午两点到下午四点之间，晚餐在晚上九点到十一点。西班牙人爱好广泛，喜欢户外活动，对足球、登山运动格外喜爱，也喜欢旅游。

关于西班牙VAT注册条件，有库存（无论使用FBA还是海外仓，只要在当地有库存就要注册VAT）和无库存（在当地没有库存，但超过当地远距离销售限额，也要注册VAT）两种情况。欧盟七国的远程销售限额也有相应规定。

西班牙申请的是本地税号，不是欧盟税号，本地税号和欧盟税号不能同时申请，要先申请本地税号（公司税号），才能申请欧盟税号，本地税号可进行正常税务申报事宜。本地税号申请下来后，有欧盟成员国之间生意来往的客户，可申请欧盟税号，申请需提供与欧盟其他国家客户之间的发票或销售交易记录，以证明欧盟境内有业务。欧盟税号为本地税号前面＋ES（例：ESN720342*C）。如果暂时没有欧盟之间的发货或采购，可先不申请，等开展相关业务再申请，因为没有欧盟业务提交申请，税务局不会批准。若预见到会有大量欧盟业务产生，可提前申请西班牙欧盟税号，即尚未产生欧盟业务之前提交申请，但要提供欧盟合作意向材料，比如意向欧盟合同、形式欧盟发票、意向欧盟合作伙伴的公司名称税号联系方式等。

西班牙VAT申报方面，远距离产品销售限额为35000欧元，申报方式是季度申报 + 年报，一年申报5次（4次季度申报 + 1次年报），季度申报分别在每年的4月、7月、10月以及次年的1月进行。VAT核算原则有发货国原则/收货国原则，客户可根据销售情况选择最合适的核算原则，不同原则计算税金方式不同，标准税率为21%。需注意西班牙是需要财务代表的国家，财务代表与客户承担相同的税务责任。

西班牙申报回执方面，因税局申报程序原因，申报系统里输入销售额，系统按税局采用的税率自动算出要申报的增值税金额，会出现小额差别，属于正常。不同的编码代表不同的文件，303表示增值税季度申报回执，390表示增值税年度申报回执，036表示开业/歇业证明等。

西班牙VAT注册常见问题解答中，可通过https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/BUGC-JDIT/Cnej网站查询本地税号是否生效。个体工商户可以注册西班牙VAT，可申请个人税号或非公司性质的N税号。国外公司也可以注册，需在注册国做双认证，如果注册国是海牙公约成员国也可做海牙认证，用来证明公司当前合法存在及法人代表是谁。

注册西班牙税号要做海牙认证或者双认证，是因为国家与国家之间有主权问题，为解决外国文件在西班牙的有效性，国家间会签双边、多边协议，诞生了海牙协议。部分国家不属于海牙协议国，但可通过两国友好关系达成外国文件互认或认证使用。公证是国家承认文件有效性（公证员），通过外交部盖章认证，再送使用国大使馆认证（使用国认可文件有效性）。所以为使提交申请的文件在西班牙具有法律效应和有效性，需要做海牙认证或者双认证。双认证是使馆认证和外事局认证，办理时间长，一般需2 - 4周，且仅限在办理的当国使用；海牙认证即APOSTILLE认证，由国家政府机构统一出具，对原认证的签发人进行二级认证，并在认证书上加盖印章或标签，办理时间短，一周左右，可在任何一个海牙公约成员国使用。

申报常见问题解答中，西班牙常见的零税率发票模板包含买卖双方的信息及税号、发票列码、税率为0、货物含税总额及不含税总额、条款注明等内容。西班牙通常由税务代理代缴税金给税局，因为西班牙税局不接受西班牙本地以外的银行账户的付款。没有销售但未在申报期限内完成零申报，没有滞纳金，但会有罚金，情节轻的罚款100欧。西班牙可以补申报，但会有罚款且容易引起税局查税，罚款比例按5%、10%、15%、20%的比例递增，往前补越早，罚款越多，还有利息。

西班牙VAT滞纳金计算方式根据西班牙税法规定，纳税人在规定时间内未完成申报和缴纳税金的情况，可分为逾期后自愿申报和缴纳滞纳金和逾期后非自愿(强制)申报和缴纳滞纳金。关于西班牙滞纳金常见问题解答中，税金到账迟了，超过申报期限5天申报会有滞纳金，超期5天，滞纳金是申报税金的5%。滞纳金通常由西班牙当地税务代理代为支付给当地税务局，不是直接打给税务局，要留出至少一周时间给税务代理处理代缴手续，以免影响享受滞纳金优惠。滞纳金的缴纳期限不是固定的，按照税务局催缴信上规定的期限缴纳，通常截止到5号或者20号，和收到催缴信的日期有关。

西班牙罚款信介绍中，A公司2019年1季度逾期申报并缴纳税金3457.17欧，逾期三个月内的滞纳金是税金的5%，即3457.17 * 5% = 172.85。根据西班牙税务局规定，在规定期限内支付滞纳金或罚金，可享25%欠款减免。所以A客户如果在税局规定期限内完成滞纳金缴纳，滞纳金减免25%，即实际须缴纳滞纳金172.85 * 75% = 129.64。A客户如果没有在税务局规定的缴纳期限内完成129.64欧的滞纳金缴纳，逾期支付滞纳金129.64欧，不能享受25%滞纳金减免，需支付25%的减免金额172.85 * 25% = 43.21。

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