中国跨境电商卖家美国税务合规全解析

（图源：沙之星跨境）

美国税务情况复杂，不少卖家对此了解有限。随着全球税务合规化推进，美国对跨境卖家税务规范力度增大。经营美国市场的中国跨境卖家，该如何实现税务合规呢？沙之星跨境的税务师依据跨境卖家特殊情况，独家整理了超详细的跨境电商卖家美国税务合规手册！因内容较多，将分上下两篇更新，记得关注哦！

按照美国税法，中国跨境电商卖家要缴两种税：所得税和销售税。若以中国公司名义在网站销售，被定义为非美国税收居民企业。根据美国联邦税法，非美国税收居民企业在美国从事贸易及经营活动且有实际联系的收入，这部分在美国产生的销售要按美国联邦所得税规定缴公司所得税。美国多数州政府规定，非居民企业在本州内销售超一定限额，也要申报州政府所得税。也就是说，中国跨境电商卖家即便用中国公司名义经营，只要商品卖到美国，不论销售金额多少，都需在美国申报所得税。

相关税种如下：

1.联邦及地方公司所得税

2.销售税或使用税

3.个人所得税

4.关税

5.城市税

6.运输收入税

近日，有不少跨境电商卖家因税务问题面临困境，这也凸显了了解美国税务法规的紧迫性。

联邦及地方公司所得税

1.美国税收居民企业定义

美国联邦税法规定的美国税收居民企业，是依据美国50个州中一个或哥伦比亚特区法律成立，并向各州（特区）政府注册设立的企业。据此定义，企业（含合伙制企业）依美国法律在美国注册设立，就是美国税收居民企业，不论是否在美国开展经营活动、拥有财产，也不论股权由谁持有。反之，依外国法律成立并向外国政府注册的企业，不论在美国经营或拥有财产情况，即便股权部分或全部为美国企业或个人持有，都属于美国联邦税法规定的非税收居民企业。

2.美国税收居民企业应缴纳

美国联邦税法规定，美国税收居民企业要就全球收入在美国缴公司所得税。全球收入包括美国境外分公司取得的收入（无论是否向美国总公司分配利润）。全球收入通常不包括美国境外子公司未分配的利润，除非海外子公司构成美国税法规定的受控外国公司或被动外国投资公司并取得特定类型收入。非美国税收居民企业取得的源于美国但与经营活动无实际联系的收入，按30%税率缴公司所得税，通常采用美国付款方代扣代缴的预提税形式。预提税主要针对非居民企业取得的源于美国的被动收益（如股息、利息、特许权使用费等）及资本利得。非美国税收居民企业取得的与在美国贸易及经营活动有实际联系的收入，按一般联邦公司所得税规定缴联邦公司所得税。

3.美国联邦公司所得税税率

从2017年起，适用21%的统一比例税率。2018年后产生的利润不再适用之前的超额累进税率。

销售与使用税

目前，美国45个州和哥伦比亚特区设了销售税，是州政府主要财政收入来源。各州销售税和使用税税率2%到8%不等。一般来说，销售税针对零售有形动产和提供某些服务征收，使用税是销售税补充，针对纳税人在所在州外购买应税项目并带入使用、贮存或消费的行为征收。通常一项应税交易要么征销售税，要么征使用税。一些州允许本州税收居民用在其他州已缴销售税抵免应在本州缴的使用税。

1.销售税关联（经济联结）

若在某个州有销售税关联，该州会认为您有责任向该州买家收取销售税。在公司注册地肯定有销售税关联，不过在以下情况，某些商业活动也会在其他州产生联系。

2.在不同州建立销售税关联的情况

办公实体：办公室、仓库(包括第三方FBA仓库)、商店或其他业务实体。人员：为企业工作的员工、承包商、销售人员、安装人员或其他人员。附属公司：为产品做广告以换取利润分成的人在许多州建立了联系。直接发货关系：如果有第三方发货给买家，可能会建立联系。在贸易展或其他活动中销售产品：即使只是暂时销售，一些州也认为有联系。库存：即使没有其他营业场所或人员，大多数州都考虑在该州存储待售库存以引起联系。经济关系：在某个州的销售额超过州规定金额，或者进行了一定数量的州规定交易（一般情况是10万美元或交易次数超过200次，有些州是两个指标都超过，则需征收销售税）。

3.税收原则

美国销售税基本是州税，由州政府和其管辖下的地方政府县、市和区联合征收，各州税率差异大。美国各州“税率应用原则”有两种：按消费者收货地税率收取，或按卖家发货地税率收取。对远程卖家而言，多数州适用收货地原则。目前美国有五个州免征消费税：阿拉斯加州AK、特拉华州DE、蒙大拿州MT、新罕布什尔州NH、俄勒冈州OR。

4.如何获得销售税合规性

一旦确定在某个州有销售税联系并销售应税物品，下一步就是在该州注册收取销售税。在开始征收销售税之前进行注册很重要，各州都认为未经许可征收销售税是违法的。收到许可证后，还会获得销售税申报频率和截止日期。申报频率通常是每月、每季度或每年，取决于销售量。销售越多，州希望提交销售税申报表的频率越高。如果销售额变化大，所在州可能会分配新的申请频率。大多数州销售税由卖方代收代缴，使用税由买方自行评估。卖方在某地区被要求代收销售税，就要在该地区提交销售税纳税申报表。税款缴纳方面，所有征收销售税的州均要求卖方至少每季度缴纳一次代收的销售税。多数州要求超过规定限额的纳税人按短于一个季度的纳税期限缴纳税款。部分州对缴纳销售税的卖方提供减税优惠。

（来源：Amy聊跨境）

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