跨境出口财税的特点与架构设计

在2025年，跨境出口的财税具有独特的特点，其操作性相较国内一般财税更为复杂。它涉及多业态，如制造生产、一般贸易、服务出口；涵盖多平台，包括各个电商平台及站点；涉及多币种，因为不同国家所收货币存在差异；还牵涉多部门，如税务、海关、外管、银行、商务等；以及多税域，即境内与境外的税法。这使得跨境出口财税的实践性更全面，操作性更强，对财务专业的要求也更高。

随着跨境电商新兴业务模式的不断涌现，财税合规与业务模式的联系愈发紧密。架构搭建是跨境出口电商企业合规体系的基础，企业应尽早规划搭建清晰规范的跨境各公司、店铺之间的架构，合理规划主体业务职能，以理顺境内外交易流、资金流、货物流、信息流，实现境内外主体协同运作与多税域合规，降低违规运作风险，为企业的长期稳健发展提供保障。

一、架构设计中各公司的角色

跨境电商企业若要做好架构搭建，需明确各个公司所承担的角色。当前，跨境电商通常设立的公司类型有生产公司、主体公司、服务公司、店铺公司、香港公司、境外公司等。

生产公司主要负责产品的研发、加工生产及销售。

主体公司承担境内货物采购、主体报关出口、对外销售、办理出口退税/免税以及收汇等工作。依据不同的业务形态，其出口模式也各不相同，包括跨境电商B2C、境外主体的B2B以及走海外仓的9810模式。

服务公司向境外公司（如香港公司）提供运营维护、店铺管理、产品开发、设计等服务，容纳运营人员，获取服务收入。

店铺公司负责在各个平台、各个站点开设店铺，承载产品向境外客户的销售工作。

香港公司在跨境电商企业境外销售中占据重要地位，收汇自由度高，能够更好地解决各平台的资金归集问题，同时还能处理跨境企业进项无票的难题。

海外公司主要用于海外店铺的注册，在特定地区进行销售，并且需要处理当地的税务问题。不过，以上这些公司是否需要注册，需根据自身企业的实际情况来决定。

二、跨境出口企业架构设计

以下两个图展示的是跨境出口企业常见的自有工厂和纯贸易公司的两种架构设计，其架构主要包含供应链公司、主体公司、销售公司、服务公司、境外香港公司等，该架构中有着十分明确的业务流与资金流走向。

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境内公司（包括生产、主体、销售、服务公司等）是跨境出口业务的关键部分，也是财税合规的起点。跨境出口企业财税合规的模式取决于境内公司的业务模式，也就是境内公司采购时能否取得发票。境内公司采购时，若能拿到增值税专票，则可安排走出口退税合规模式；若只能拿到普票，则可安排走出口免税合规模式；若采购拿不到票，则可选择香港公司采购模式或1039市场采购模式，这三种业务模式都有相应的财税合规模式。

境外销售主体首选为香港公司，它是整个架构设计中极为重要的一环。对于跨境出口企业而言，具有三个显著作用：

1、收汇便捷，利于调节外汇额度

香港作为国际自由贸易港，外汇交易自由，有利于境外资金的归集调拨。这对于进行出口退税的企业来说，意义重大。

2、解决境内采购无票问题

多数跨境出口企业采购难以取得发票，可采用香港公司直接采购模式，因为香港公司采购无需发票，可直接与供应商进行采购，从而有效解决无票问题。

3、进行境外投资

对于资金“境内转境外”，香港公司的境内母公司ODI办理完成后，能够在审批投资额度范围内通过银行外汇渠道向香港子公司出资。

在整个合规架构的设计中，店铺公司主要作为终端销售的载体。为构建店铺矩阵、增加产品曝光率以抢占市场，以及分担平台内因违规而封店的风险，跨境出口电商往往会开设多个电商平台账号店铺，形成“群店模式”。这种模式的常见运作方式是通过借用第三方信息注册公司，在电商平台申请账号，使店铺在名称、股权以及法定代表人等方面与跨境出口电商企业本身实现隔离，而店铺仍由跨境出口电商企业自行控制和使用。

三、跨境出口企业架构搭建中货物出口模式

一般贸易模式B2B

从跨境出口电商的主体股权架构来看，跨境出口企业能够依照传统外贸方式出口销售商品。在业务流方面，先由境内出口主体向香港子公司销售商品，再由香港子公司出货至海外完成最终销售。在货物流方面，商品先从境内工厂/仓库发送至香港子公司境外仓库或香港公司指定的地点，之后进行终端配送。在资金流方面，境外第三方收款平台回款至香港公司，再由香港公司付款至国内主体。

FBA海外仓模式

这种产品的销售方式，在业务流方面，境内企业直接向海外的终端客户销售产品。在货物流方面，境内企业将出口货物通过跨境物流送达海外仓，这里的海外仓包括亚马逊FBA、第三方海外仓或者自建海外仓。通过跨境电商平台实现交易后，从海外仓送达购买者。在资金流方面，境外店铺平台的销售款，通过第三方收款平台，直接回境内主体账户，然后进行结汇即可。

通过海外仓储，能够提升消费者的体验（如更高的商品交付、退换货效率），获得电商平台政策的流量扶持，也可以将其作为海外中转仓库，便于中转贸易，或者作为电商平台官方仓的上游备货，灵活弥补电商平台官方仓在商品重量、体积、品类上所受的限制。

香港公司直邮模式

在直邮模式下，由香港公司直接向国内供应商采购，然后供应商直接发货至香港公司仓库或香港公司指定地点，最终配送给消费者。即在业务流方面，商品先由香港公司完成内部采购，然后根据电商交易信息在境外完成销售；在货物流方面，商品从境内工厂/仓库运输至消费者收货地址；在资金流方面，电商平台结算的销售款项可以提现至店铺绑定的银行卡或第三方支付工具账号（香港公司或境外子公司名下），随后可通过香港子公司资金“境外转境内”的三种路径流回境内。

在架构设计的实际操作中，我们还需要考虑自有工厂、报关模式、海外税务、数据出境、知识产权等因素的影响。

（来源：海通跨境财税 公众号）

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