企业所得税与核定征收政策

在2025年，企业所得税是企业经营中需要面对的一个重要问题。当企业能够提供有效的进项凭证（发票）时，税局可以迅速认定企业的所得（纯利），而后企业依据纯利按照所得税率缴纳企业所得税。

这里有一个关键前提，那就是企业必须要有采购进项发票。然而，在实际情况中，许多跨境电商企业是没有进项发票的。倘若此时将海外的回款收至国内企业公账，却没有进项发票来抵扣成本，那么所有收入都会变成纯利。

这就意味着，所有收入都需要缴纳企业所得税。而对于电商企业来说，本身的利润率可能仅为5%-20%，如果都用于缴纳所得税，很可能导致企业无利可图，甚至亏损。相信作为电商，都不愿意面对这样的情况。

为了解决这一问题，国家在2019年出台了国家税务总局公告【2019】36号文，对于没有进项发票的出口电商，在综试区可以适用核定征收的政策。

那么，什么是核定征收呢？简而言之，就是给被核定的企业，按照一个固定的比率，根据营业收入来计算所得部分；然后企业再根据所得部分，按照企业自己的所得税率缴纳所得税。需要注意的是，对于被核定的对象有要求，必须是个体工商户，且年收入不超过500万人民币。

举个例子，某电商企业海外收入100万，按照应税所得率4%，那电商企业所得部分就是4万，这4万要按照企业的所得税率来交所得税。假如企业适用所得税率是25%，那就要缴纳1万的所得税。

这个核定征收政策看似不错，有助于电商合规收汇及合规纳税，使资金阳光化。但在我看来，该政策也存在一些问题。

如果核定征收真的能普遍适用于出口电商行业，那么可能会有许多以前采购开票的电商转为不找供应商开票。在目前国家“以票控税”的框架下，对于供应商普遍不开票的情况，税局恐怕是不会允许的。

所以，虽然有些地方推出了核定征收的政策来吸引电商入驻，但电商企业一定要慎重考虑自身业务模式是否真正符合核定征收政策的要求，切不可强行往核定征收政策上靠，否则后续可能会有清算的风险。

当然，当前也有一些财税公司为较大的跨境电商企业进行整体税务筹划架构的搭建。他们通常会将核定征收、出口退免税、综试区税收优惠政策等进行整体搭配，从而将电商企业的整体税负率控制在5%-15%之间。

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（来源：跨境阿志）

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