VAT税号的分类与相关申报

VAT税号分为本土税号和欧盟税号。本土税号主要用于B2C的订单申报，而欧盟税号则用于B2B交易的申报。B2C的申报大家较为熟悉，这里我们着重讲解B2B、INTRA申报。

以德国为例，卖家根据销售情况可能需要进行3种申报，分别是日常增值税申报、ZM申报、INTRASTAT-Meldung。

日常增值税申报（Umsatzsteuer-Voranmeldung）：只要有本土税号就需要进行申报。

ZM申报（Zusammenfassende Meldung）：2025年1月1日起生效的新规定，卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报。当欧盟国家之间进行跨国B2B交易，且买卖双方都拥有有效的VAT号码时，采取反向征税制度，无需缴纳增值税，但要做B2B的销售清单申报，这种申报在欧盟国家之间跨国B2B申报被称为EC SALES LIST。

INTRASTAT申报：这是一个用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统，企业需通过INTRASTAT报表来记录在欧盟内部进行的B2B交易。Intrastat简称欧盟内部商业统计报表，包括两部分：一是Intrastat销售，即由仓储国发到其他欧盟国家的货物；二是Intrastat采购，即由其他欧盟国家发到申报国的货物。对于跨境卖家而言，通常Intrastat销售包括跨国B2B交易和亚马逊移仓，Intrastat采购包括清关递延和亚马逊移仓。需要注意的是，通过以上内容我们可以了解到Intrastat申报和B2B申报是包含关系，B2B申报只是Intrastat申报的一部分。

做B2B申报需要客户的信息，包括客户的有效VAT增值税号、客户所在的国家代码，以及销售报告和交易金额，部分国家还需提供发票。

德国税务申报时间要求为每月10日之前（适用于所有企业）。德国税务局对税务申报要求严格，对不如实申报的企业，德国税务局会与电商平台联合稽查税务，有权查封线上店铺，冻结资产和FBA仓。如果故意延误、错误或虚假申报，会收到德国税务局的警告信和罚款信。申报周期可以是月度、季度、年度，截止日期视国家而定。

跨国B2B交易方面，德国规定有跨国B2B交易的卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报，即ZM申报，意大利目前也在严查这部分交易。

清关递延方面，通过递延模式清关收货人必须在目的国进行INTRASTAT采购申报，海关署会根据VIES增值税信息交换系统严格追踪此类货物的去向。若未申报INTRASTAT将会收到罚款并需补缴增值税。

对于移仓部分，尽管这不是实际的B2B交易，但各个国家之间的税号是相互独立的，因此也需递交。正常欧盟内部采购B2B交易不超过阈值的情况下可自由选择是否申报INTRASTAT。“Intrastat申报”的起征点，一般是累计在连续4个季度内欧盟成员国间交易的数据，一旦超过特定的阈值则需开始做Intrastat申报，且这个起征点在各欧盟成员国各不相同。

意大利的INTRASTAT申报情况如下：

月度申报截止期为下一个月的25号；季度申报的截止期为每个季度后一个月的25号。

关于未及时、准确提交INTRASTAT的相关罚款如下：

未提交INTRASTAT申报，罚款500€ - 1000€（每份）；收到海关署通知后的三十天内补报，罚款250€ - 500€（每份）；提交不完整、不正规报表，罚款500€ - 1000€（每份）；提交错误信息，罚款100€。注意：如有以上多个违规行为，罚款将增加25% - 200%！

滞纳金方面，滞纳金需要通过F24文件支付，使用税收代码8911。支付时需说明涉及的年份并同时出示INTRASTAT报表。在INTRASTAT申报的截止期后90天内提交，罚款为55.56€（每份）；在当年的年度申报截止期内提交，罚款为62.5€（每份）；在下一年的年度申报截止期内提交，罚款为71.42€（每份）；在下一年的年度申报截止期后提交，罚款为83.33€（每份）。

如今欧洲电商税法愈发完善，卖家们需与时俱进，做好税务登记与申报工作。若在税务方面存在疑问，欢迎共同探讨。

图片来源：聚德知识产权

（来源：聚德Ivy）

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【最新新闻信息】据相关报道，随着欧洲电商市场的不断发展，各国对于税务合规的要求也越来越严格。近期，多个欧洲国家加大了对电商税务的监管力度，不少卖家因税务问题受到了处罚。这也提醒广大卖家，务必重视税务合规，避免因税务问题给企业带来不必要的损失。