欧盟电子商务增值税新规则

2025年7月20日，受冠状病毒疫情影响，欧盟同意将原定于2021年1月1日开始实施的电子商务增值税新规则推迟至2021年7月1日实施，以便电商卖家有更多时间理解和准备新规则。

欧盟的电子商务增值税立法包含2个指令和4个条例，且将逐步施行。其中部分规定已于2019年实施，例如按卖家所在地规定开具发票等。欧盟推行这些电子商务增值税新规则，主要目的有三个：促进跨境贸易、打击增值税欺诈以及确保欧盟企业公平竞争。

为实现上述目的，2021年7月1日起实施的电子商务增值税新规则主要包括以下内容：

1. 废除价值不超过22欧元的进口货物免征增值税的规定。

此前欧盟指令规定，欧盟成员国可免除价值不超过22欧元进口货物的增值税，而新规则将此规定废除。每年约有1.5亿个进口到欧盟的包裹适用该免增值税规定。废除这一规定的原因在于：其一，对欧盟本地产的货物形成不公平竞争，本地货物需缴纳增值税，而进口货物却无需缴纳；其二，部分商家借此免税规定，低报货物价值或错报货物品名，以逃避缴纳增值税。据估算，欧盟国家每年因跨境网上销售税务不合规导致的税收损失达50亿欧元，到2025年可能会达到70亿欧元。

2. 增加电商平台作为平台销售货物的增值税纳税人。

鉴于当前大部分交易在电商平台进行，欧盟电子商务增值税新规则首次规定，电商平台在以下情形中需收取、申报和缴纳增值税：

（1）对于卖家在电商平台销售的自第三国/地进口的、价值不超过150欧元的货物，平台需收取该货物的增值税并进行申报、缴纳；

（2）若非欧盟的卖家通过电商平台向欧盟境内的消费者供应货物，平台同样需收取该货物的增值税并申报、缴纳。

通过此项规定，欧盟将大部分进口货物和电商平台上的欧盟境外卖家都纳入了电商平台的代征代缴范围，有效堵塞了欧盟境外货物、境外公司的增值税运作空间。不过，由于由平台进行增值税的登记、申报和缴纳，减轻了合规卖家的增值税遵从义务。

3. 建立“一站式”电子商务增值税网站。

建立“一站式”电子商务增值税网站，用于电子商务纳税人的增值税登记、申报、缴纳等事宜。电商卖家使用该“一站式”电商增值税网站进行增值税申报、缴纳时，只需在一个国家登记并取得一个增值税识别号，而无需像以往那样在各个欧盟成员国分别登记并取得该国的增值税识别号，这极大地降低了卖家的增值税遵从成本。

以下电子商务服务或货物的供应可使用“一站式”电子商务增值税网站进行登记、申报和缴纳：

广播、电信、电子服务之外所有的B2C服务；欧盟间货物远程销售；非欧盟卖家在欧盟货物仓储地国内的货物销售；价值不超过150欧元、自第三国/地进口的货物远程销售。

使用一站式网站登记、申报和缴纳增值税的价值不超过150欧元的进口货物，将无需在海关等待增值税申报和缴纳，会被单独管理并快速通关，简化了通关流程。

4. 增加进口货物增值税申报、缴纳特别安排。

对于价值不超过150欧元的进口货物，若未使用“一站式”电子商务增值税网站申报、缴纳增值税，可由进口报关人（邮政、快递公司或报关代理人）通过特别安排进行申报、缴纳增值税。进口报关人需对收取的增值税进行月度申报，并在进口的下一个月底缴纳，改变了原先每个包裹都需单独申报的做法。

除上述规定外，新规则还对交易记录的保存等方面做出了规定。

新规则对卖家产生的影响如下：

由于废除了22欧元以下低价值进口货物免征增值税的规定，中国卖家货物的价格势必会有所上涨，其价格优势会受到一定影响。但价格上涨部分中卖家与买家各自承担的比例，目前难以准确预估。

对于非欧盟卖家，其在电商平台对欧盟买家的销售，将由平台负责收取、申报和缴纳销售商品的增值税，卖家无需再自行进行增值税的登记、申报和缴纳等操作，这减少了增值税的遵从成本及可能违规的风险。

据一项研究显示，三分之二欧盟进口的包裹存在增值税不合规的情况，新规则的实施填补了一些漏洞，对原先不合规的卖家会产生较大影响。

对于没有平台收取和缴纳增值税的卖家，如独立站等，就需要自己进行增值税的登记、申报和缴纳。对于价值低于150欧元的货物，可以在电子商务增值税“一站式”网站申报、缴纳或委托邮政、快递等进行特别申报；超过该金额的货物，则需按照正常的进口程序进行登记、申报和缴纳增值税。

总体而言，欧盟将于2021年7月1日实施的电子商务增值税新规，废除了低价值货物免征增值税的规定，简化了电商卖家增值税的登记、申报和缴纳义务，并增加了电商平台收取和缴纳增值税等措施，对卖家而言利弊共存。

这些新规则对货物价格的展示、增值税的登记和申报及缴纳、交易信息的保存、物流安排、发票开具，乃至IT系统等方面都会产生影响。卖家需依据该新规，结合自身实际情况，评估新规则所带来的影响，并及时采取恰当的应对措施。

（来源：跨境法律人）

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