严查大起底：企业应关注的60项税局审查重点！速自查以规避罚单！

国地税合并之后，各地税务机关已实现了发票信息和数据的共享互通，配合“金三”系统的新稽查模式，即以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的模式，构建起了一张覆盖广泛的互联网+大数据+云计算的稽查天网。在如此强大的稽查力度下，企业应如何应对税务风险？

一、关于税务稽查的深度解析

自从金税三期系统升级后，税务机关将更加依赖大数据平台进行涉税风险控制。传统的税务处理方法若还停留在以往的模式上，很可能面临新的挑战。以下是几个企业需重点关注的税务稽查方面：

案例一：经营活动真实性核查

企业经营是否全面反映所有经营活动，是否账外经营，都将受到税务机关的严格审查。大数据平台可以还原历史经营活动，同行业经营情况对比也会让企业无处遁形。国地税涉税信息共享也意味着企业申报数据的逻辑严密性将受到考验。

案例二：扣除凭证的规范性检查

税务机关将严格审查企业扣除凭证的合规性，不允许使用白条、假发票、个人发票或与经营活动无关的凭证进行税前扣除。一旦发现编造虚假成本费用，将导致收入费用配比失衡，并可能对费用的真实性进行全面核查。

案例三：成本列支的真实性审查

企业收入与成本列支是否真实匹配，特殊情况下的微利、平销、低毛利或倒挂现象都将被纳入评估重点。物流、资金流信息以及区域行情与全市行情的对比，都将使企业难以掩饰其真实情况。

案例四：纳税调整的必要性考察

真实亏损的企业也应注意纳税调整的重要性。按照会计制度核算的企业，在年度汇算清缴时往往存在较多的纳税调整项目，未进行调整或调整不全都将可能被税务机关纳入评估重点。

案例五：关联交易的原则性检查

企业与其关联企业之间的业务往来，必须遵循独立交易原则。若未按规定进行关联申报或人为调整收入、成本、费用以利用不同企业间的税率差或税收优惠政策，将可能面临特别纳税调整等严厉措施。

二、金税三期大数据下的企业自查要点

在金税三期大数据的监控下，企业还需注意30个大数据比对项目，如增值税金额与各项附加税费比对、个人所得税与社保缴费基数比对等，确保各项数据匹配，避免出现异常。

2. 关于税局查账的忧虑与应对

税务稽查日益严格，会计们难免会感到忧心忡忡。但只要我们遵循规定，不触碰红线，就不必过分担心。今天，我们为大家总结了税务查账时关注的15个重点，以帮助企业更好地应对税务检查。

关注点1：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的货物，以及非正常损失的货物和产品所耗用的购进货物是否按规定转出进项税额。

关注点2：企业是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不转出进项税额的情况。

关注点3：企业收取的各种价外费用，如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金等是否按规定纳税。

关注点4：企业是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，以及使用不符合税法规定的发票和凭证列支成本费用的问题。

关注点5：对于资本性支出是否存在一次性计入成本费用的情况，如固定资产和无形资产的处理是否符合税法规定。

关注点6：企业的工资、薪金支出是否符合税法规定的范围和合理性原则，以及是否在申报扣除年度实际发放。

关注点7：企业增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税。

关注点8：房产税的缴纳是否存在遗漏，如房屋不可分割的附属设施是否计入房产原值，土地价值是否计入房产价值，以及无租使用房产的税务处理是否符合规定。

关注点9：业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税调整是否合规，是否存在超标准列支的问题。

关注点10：折旧的计提是否符合税法规定，如折旧年限、折旧方法和净残值的处理是否符合规定。

关注点11：是否存在擅自改变成本计价方法，以调节利润的情况。

关注点12：职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提和使用是否符合税法规定，是否存在超过计税标准的支出未进行纳税调整的情况。

关注点13：社会保险费和住房公积金的支付是否符合规定，是否存在超标准、超范围支付的情况，以及应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化的问题。

关注点14：是否存在视同销售行为未作纳税调整的情况。

关注点15：是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整应税收入的情况。

附：常见且易忽略的风险点

3. 易忽略的风险点解析与提醒

让我们来回顾一些常被忽略但却至关重要的风险点。

一、私车公用的税务风险

私车公用是一个普遍存在的现象，在公司的生产经营中也非常常见。对于私车公用的业务，我们应该如何列支才能防范税收风险呢？如果是高管人员，可以选择将车辆过户给企业，作为企业自有的固定资产，这样燃油费、修理费、保险费、过路过桥费等等都可以税前列支。对于普通工作人员，可以签订租赁合同，注意租金不要选择为0，自然人的政策内的起征点一般是每月不超过一定金额（例如每月不超过五百元）。但需要注意的是，燃油费和过路过桥费可以企业所得税前列支，而保险费和维修费则需要视地方政策而定。要关注所在省市的相关政策，避免不必要的税务风险。

二、取得不符合规定的增值税发票入账

企业对实际发放的工资薪金已经履行了代扣代缴个人所得税的义务，关于工资薪金的安排并非以减少或逃避税款为目的。这五个原则默认是同时满足的。企业若存在虚列工资的情况，风险不容忽视，随时可能面临问题暴露。

随着社保的管理划入税务范畴，个人所得税和企业所得税的整合，工资列支更加需要真实可靠。对于三项经费，扣除的基数都是实际发放的工资薪金总额，如果工资尚未发放给员工，则不能作为限额计算的基数。

关于工会经费的扣除比例是2%，能否取得《工会经费拨缴款专用收据》是关键。如果没有取得收据，不得进行税前扣除。职工教育经费的扣除比例为8%，主要关注不允许列支的范围，如员工取得的学历和攻读的学位等。职工福利费的扣除比例为14%，需要注意细节部分，如员工休探亲假的路费在职工福利费中列支，但探亲假期间的单位补助应计入工资薪金。

除了这些，还有关于购置不动产时的税收风险，购置房屋和土地时要注意小税种的申报和缴纳。一个企业在进行税务检查时被发现未对购入的不动产及时申报契印房土等税收，虽然财务人员以未办理房产证为理由解释未申报原因，但这个解释是否站得住脚呢？企业的纳税义务时间如何确认？根据相关规定，纳税义务的发生时间并不仅仅因为是否取得房产证而决定。

享受税收优惠的企业需要注意“留存备查”的重要性。各种税收优惠政策都需要企业自行申报并留存相应材料以备查。会议费支出的税收风险也不容忽视，会议费包含多项费用，检查时会特别关注。企业需要保存会议简介、会议材料、费用明细单、外部会议邀请函等资料。

纳税信用非常重要。企业若发生九项违法行为之一，将被列为重大税收违法案件，纳税信用直接评为D级，并可能面临进入税收违法黑名单的风险。这不仅影响企业本身，法定代表人和财务负责人都会受到牵连。企业需要注重纳税信用，避免进入黑名单。

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